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公司会计上现金的内部控制

作者:admin 点击:

    由于现金是流动性很强的资产,企业中相当一部分经济活动都与现金的收付有关,所以现金很容易成为舞弊的对象(例如挪用、贪污),也很容易出现差错。为了防止错弊,必须建立健全内部控制制度,加强现金的内部管理。
    现金的内部控制制度又称内部牵制制度,是指在现金业务的处理程序上,要按照一定的原则分工合作,做到相互制约、相互牵制,对于出现的问题可以及时发现,从而达到防弊纠错的目的。
    (一)现金内部控制的原则
    1,出纳人员与会计人员分开,出纳管钱,会计管帐。这样就可以做到“钱帐分开”,防止挪用和侵吞现金的行为发生。
    2.现金收入业务与现金支出业务分开,所有的现金收入及时送存银行,现金支出都应尽量使用支票。
    3.对于库存现金和银行存款要经常检查核对。对于零星小额的开支,应该预置一笔固定的备用现金,报销开支后再开支票予以补充。
    4.根据企业的业务活动需要,合理地确定现金的最佳需要量,并制定现金业务日常处理规程,严格执行凭证的稽核手续。
    5.经常查询应收应付款项的情况。
    (二)现金收入的控制
    不同企业的现金收入来源渠道是不一样的,但现金收入控制的方法应该是一致的。
    1.所有外界交来的款项都应该由出纳部门指定的收款人员点收,判断真假,并填制收款清单,如发现假支票、伪钞应及时请示报告。现金、支票送出纳部门保管,收款清单副本送交会计部门。
    2.出纳部门收到款项要登记作记录,并且与收款清单再一次核对。收到的现金和支票要及时(一般每日营业结束)送存银行,取得银行存款回单后,再将此回单送交计部门。
    3.会计部门根据收款清单、银行存款回单核对后,进行帐务处理,编制会计分录、记录,并且在期末与银行对帐单进行核对。
    (三)现金支出的控制
    1.现金支出中除了日常零星开支外,都必须使用支票。
    2.会计部门要对经有关职权责任人批准的付款凭证进行审核,填制授权凭证,由有关人员开支票交出纳部门,一般称其为“付款凭单”,它包括付款日期、批准付款负责人签字、收款人、会计主管签字及金额数。
    3.出纳部门再次审核,在支票上签字,交给收款人,并在付款凭证上盖上“付讫”字样后送交会计部汀。
    4.会计部门进行帐务处理,并在期末与银行存款对帐单相核对。
    现金支出控制的重点是力争在每项业务付款前能够进行系统、严格的审查,如对购货合同、购进货物及资产或者其他事项进行审查,以保证有关的数量、单价、金额、付款条件的合理性、正确性。




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